Профилактика мелкого хищения на предприятии. Как избежать воровства на предприятии. Кто занимается следствием

Свою точку зрения о хищениях высказал А. Сотов, руководитель группы финансовых расследований «ФБК-ПРАВО»:

«Общественность чаще всего узнает о фактах хищения лишь крупных компаний, почти все люди знают или хотя бы слышали о таких предприятиях. Эпизоды о хищении вредят репутации предприятия, для многих это сразу же подрывает авторитет, но чаще всего такие факты нисколько не влияют на финансовое положение компании и тому есть несколько доказательств. Одна из таких историй – это очень известная история хищения в Citibank, которую совершили хакеры. Тем не менее, компания не утратила своих позиций и стала одной из самых дорогих компаний в мире. Намного больше для инвесторов интересны финансовые показатели, и пока они стабильны компания будет пользоваться популярностью. Но когда эти показатели начинают снижаться, то у компании наступает критический момент. Не могу сказать, что российские предприниматели не боролись с хищениями. Да, для многих было неприемлемо выносить эту проблему на общее обозрение, к тому же все прекрасно знают, что это нанесет определенный риск репутации. Поэтому многие если и боролись с хищениями, то делали это тайно, не выставляя напоказ проблему и ее решение. В российских предприятиях уделяется большое внимание хищениям, но все это делается очень тихо, например, я еще в 1999 году расследовал корпоративное мошенничество».

Компания СУЭК

Крупнейшее в России угольное объединение ОАО «Сибирская угольная энергетическая компания» (СУЭК) была основана в 2001 году и на данный момент объем добычи угля СУЭК обеспечивает на 31% внутренний рынок, а также более 25% российского угольного экспорта. Компания входит в десятку лидеров на мировом рынке по добыче угля. Филиалы компании находятся во многих регионах России, всего на предприятии работает более 43 тысяч человек.

Кого нужно обвинять в хищениях

На любом предприятии есть своя схема хищений, в этих аферах могут участвовать простые работники, менеджеры и даже руководители. На каждом предприятии есть своя специфика, которая обуславливает определенные махинации, поэтому нельзя заранее определить схему и ее применение, все зависит от конкретного предприятия и должности работника. Из-за различий в схемах отличаются и методики выявления преступлений. Меры предотвращения хищений тоже зависят от конкретной специфики компании.

Рядовые сотрудники чаще других занимаются хищениями, но из-за материальной незначительности их краж они наносят компании небольшой ущерб. Но у таких хищений есть другая проблема – масштабность, рядовой работник не сможет много украсть, но вот если работников много и некоторые из них будут регулярно заниматься хищениями, то это уже станет серьезной проблемой для предприятия. Поэтому руководству необходимо направить все свое внимание не на поиск краденного, а на предотвращение попыток воровства. Нужно устранить все такие возможности и максимально обеспечить целостность и сохранность имущества компании.

Для угольной отрасли очень характерно хищение горюче-смазочных материалов. Как правило, работники сливают топливо из баков и реализуют его в других местах. Этот метод очень распространен, его легко обнаружить. Для этого нужно провести анализ по отчетности, сравнив количество отработанных мото-часов и средние показатели. Изучив эти показатели, можно сделать вывод о том, происходят ли хищения, если они действительно происходят, то пресечь их довольно непросто. Наиболее эффективный метод пресечь слив топлива – это установка специального датчика, который позволяет контролировать уровень расхода топлива и фиксирует несанкционированный слив. Эти датчики связаны с диспетчером и сообщают ему обо всех перемещениях транспорта, это позволяет постоянно контролировать работников, и предотвращает случаи хищения.

Готовая продукция тоже очень часто становится объектом хищения, если говорить об угольном предприятии, то тут участниками хищения становятся водители и работники склада. Складские работники загружают в машины больше угля, чем написано в накладной, а водители потом продают лишний уголь. Этот этап очень легко пресечь, установив на складах камеры видеонаблюдения .

Хищения рядовых работников чаще всего остаются незамеченными, т. к. они не представляют такой опасности, как противоправные действия руководства. Почти всегда контролирующие органы проверяют руководителей и менеджеров и очень редко доходят до рядовых работников. Тем не менее, есть метод, которые помогает всегда быть в курсе и знать, что происходит на предприятии среди работников. Для этого достаточно ввести «горячую линию», ее можно сделать по телефону, через интернет или через почту. Не все люди занимаются хищениями, есть и такие работники, которые никогда не пойдут на это и если у них будет возможность анонимно сообщить о фактах хищения, то они воспользуются этой услугой.

Компания СУЭК весьма рада «горячей линии» - в среднем за три месяца на линию поступило порядка пятидесяти обращений. Особенно радует, что число обращений все время растет. Этот номер работает во всех филиалах и является единым по стране, звонки бесплатные и администратор всегда на связи. Каждый звонок фиксируется администратором и потом передается эксперту по расследованию хищений. Эксперт устанавливает достоверность информации, бывают случаи, когда кто-то из сотрудников просто хочет подставить кого-то из своих коллег или пытается скомпрометировать его. Если после предварительной проверки информация подтверждается, то сообщение поступает к руководителю службы внутреннего контроля и аудита. Если руководитель решает провести расследование, то он передает дело в контрольно-ревизионное управление.

А. Сотов так комментирует процесс обработки полученных данных: «Информация, поступающая по горячей линии, действительно дает нужные данные. Иногда такие звонки помогают предотвратить появление товара или продукта на черном рынке, что уже встречалось у одной компании, которая производит медицинское оборудование. Иногда поступают звонки с информацией о том, что кто-то из сотрудников живет явно не по средствам. Эти факты нужно проверять, т. к. чаще всего эти люди занимаются хищениями, но большинство компаний не имеет возможности проверять личную жизнь своих работников, поэтому эта информация чаще всего не дает нужного результата».

Преступления, которые совершаются линейным менеджментом, проявляются во время внутренних аудиторских проверок. Чаще всего факт хищения заметен при наличии разницы между плановой и фактической суммой бюджета, могут не совпадать данные в первичной бухгалтерии. Очень распространен метод заключения договора с посторонней компанией, которую выбирают в качестве подрядчика, для этой компании перечисляется некая сумма, за выполнение работ, а на самом деле эти работы выполняются в рамках предприятия без привлечения посторонних фирм.

Высшее руководство компании редко идет на хищения, мелкие махинации их не привлекают, поскольку высокая заработная плата позволяет им не нуждаться в деньгах. К тому же руководители очень дорожат своей репутацией и не хотят ее портить. Хищения на предприятии руководителями происходит крайне редко, но как раз эти преступления очень сильно влияют на компанию и даже могут привести к банкротству. Меры выявления таких преступлений такие же, как и при линейном менеджменте.

Наиболее важный и правильный метод предотвращения незаконных операций менеджмента – это правильная и эффективная мотивация.

Кто занимается следствием

В СУЭК есть определенная группа экспертов, которые занимаются изучением преступлений на предприятии. Эксперты изучают преступления и создают определенную классификацию, на основании этого разрабатывается соответствующая методика расследования. Эти методики помогают в расследовании хищений, поиск следов преступления становится намного проще. Следы хищения чаще всего находит аудитор, он сразу же сообщает об этом эксперту по расследованиям и эксперты уже сами определяют методы расследования и план дальнейших действий. Свои внутренние аудиторы не имеют такой квалификации, поэтому для расследования чаще всего приглашаются специалисты из контрольно-ревизионного управления, которые являются отдельным подразделением службы внутреннего аудита.

Иногда для таких расследований приглашаются сотрудники с доступом ко всем объектам предприятия. Такие представители приглашаются, когда аудитора или работника из контрольно-ревизионного управления физической охраны объекта . В таких ситуациях работники из службы безопасности помогают беспрепятственно попасть на нужный объект, т. к. служба безопасности имеет право доступа почти на все объекты.

А. Сотов «ФБК-ПРАВО»: «Очень хорошо себя зарекомендовали специальные детективные отделы в рамках отдела службы безопасности. Единственный недостаток – это неправильно подобранные кадры, чаще всего на эту должность приглашаются бывшие сотрудники правоохранительных органов. Эти люди имеют опыт проведения розыскных работ, но они практически не понимают, как производится расследование экономического преступления».

Способы предотвращения хищений

Несмотря на то, что почти каждое предприятие обладает своей спецификой и уникальностью, есть определенные меры, которые помогают предотвратить хищения, и эти меры практически универсальны. К ним можно отнести техническую оснащенность, пропаганду честности и кадровую политику.

Техническая оснащенность – это камеры, контрольно-измерительное оборудование, системы контроля и управления доступом и т. д. Как и что именно из этого следует использовать, зависит от конкретного предприятия и его специфики, к вопросу о закупке нужно подойти очень серьезно. Например, если нужно приобрести камеры видеонаблюдения для склада, то их нужно столько, чтобы обеспечить видимость всего склада, без исключения.

Система оснащения предприятия должна начинаться с планирования, где сразу же устанавливается сумма бюджета, которую предприятие готово потратить на закупку техники. После этого определяются объекты, которые больше других попадают под хищения. Позже определяется необходимый вид техники, происходит закупка и установка для охраны объекта .

Персонал. Каждому соискателю предлагают заполнить анкету, таким образом, предприятие получает возможность проверить надежность потенциального работника. В СУЭК анкеты проверяет служба безопасности, в первую очередь их интересует репутация соискателя. Чтобы проверить всю информацию от соискателя просят указать предыдущее место работы и причину ухода. После этого соискатель дает согласие на обработку своих данных. Тогда служба безопасности проверяет эту информацию и подтверждает или опровергает те факты, что указал соискатель. Еще один немаловажный момент – соискатель имеет право не давать свое согласие на обработку данных. Разумеется, это всегда привлекает внимание и настораживает руководство, в таких случаях чаще всего компания делает выбор в пользу другого соискателя.

Служба безопасности может проводить собственные проверки по некоторым сотрудникам, которые попали в группу риска. Оказаться в этой группе может каждый сотрудник, проверяется, как правило, соблюдение внутреннего распорядка компании. Например, СУЭК в соответствии со своим кодексом делового поведения запрещает своим работникам открывать свой бизнес в сфере угольной промышленности.

А. Сотов «ФБК-ПРАВО»: «Анкетирование не всегда помогает выявить нужные факты биографии, чаще всего значение оказывает лишь наличие судимости у соискателя, но формально, это не может быть причиной отказа при приеме на работу».

Проведение пропаганды среди работников. Компания должна проводить определенные меры, которые будут показывать работникам всю тяжесть совершения противоправных действий. Руководство должно показывать всю неприемлемость таких действий. Желательно проводить соответствующие тренинги, которые будут поднимать корпоративный дух, и делать коллектив более сплоченным и ответственным.

Как все это выглядит на деле

В течение года в СУЭК существует и работает программа, направленная на борьбу с хищениями, совет директоров выступил инициатором разработки такой программы. Составленный документ несколько раз подвергался тщательному анализу, члены правления разрабатывали и продумывали каждый пункт программы, практически все время обсуждалась проблема организации борьбы с хищениями. Программа разрабатывалась в течение 6 месяцев, ее бюджет составил 25,5 млн. рублей. Наиболее значимые статьи расходов:

• закупка технического оборудования для системы контроля доступа – около 15 млн. рублей
• премии, которые выплачиваются сотрудникам, сообщившим о хищениях – 5 млн. рублей;
• проведение специальных тренингов и конференций для соблюдения делового поведения – более 4 млн. рублей;
• разработка и обслуживание каналов передачи сообщений – 850 тыс. рублей.

Программа разрабатывалась в шести подразделениях, у каждого были свои задачи и два общих направления – контроль и работа с персоналом.

Применяя комплексные меры по предотвращению и выявлению фактов хищения, руководство смогло существенно сократить их количество. Как показала практика компании СУЭК, все средства, которые были инвестированы в программу по выявлению и предотвращению хищений, окупились менее чем за шесть месяцев. Уменьшение преступлений и их предотвращение помогает сохранить имущество предприятия и обеспечивает нормальную работу сотрудников. С помощью программы становится намного проще понять, что и как следует делать, чтобы уменьшить количество хищений на предприятии.

Конечно, все то, что показано на примере одного предприятия никаким образом не подходит для всех, все те методики, что применимо к СУЭК никак не могут быть универсальными и приниматься на других предприятиях. Все хищения индивидуальны и меры по их пресечению тоже специфичны.

Есть ли кражи в вашей компании?

Определенных показателей, которые указывали бы факты хищения, не существует, все зависит от конкретной ситуации. Даже если есть некие индикаторы, которые свидетельствуют о том, что кто-то из сотрудников ворует, то это не может быть основанием для обвинения, это лишь может указать на то, что необходимо провести расследование в адрес конкретного работника. Несколько FD специалистов делятся своими индикаторами о фактах мошенничества.

А. Желтов работает менеджером в Deloitte: «Я к признакам мошенничества на предприятии отношу такие индикаторы:

• значительная разница между уровнем жизни работника и его зарплаты, т. е. если человек живет намного богаче, чем может себе позволить;
• перемены в общении с другими сотрудниками;
• необоснованный отказ от повышения;
• давление на иных сотрудников;
• работник не хочет идти в отпуск или старается работать больше положенного времени;
• отсутствие документов о продажах за наличные деньги;
• резкое снижение прибыли и увеличение расходов;
• разные данные между внутренней отчетностью и данными, полученными от третьих лиц;
• отсутствие финансовых документов или их утеря;
• нельзя, чтобы одно лицо отвечало за учетную документацию и хранение имущества;
• частое повторение нетипичны ситуаций – возвраты, обмены, корректировки и т. д.»

Р. Макеев руководит отделом управленческий консалтинг в компании «Бейкер Тилли Русаудит»: "Существует лишь один общий признак, который применим ко всем компаниям – это отсутствие регулярных проверок и учета всех материальных ценностей. Все остальные случаи выявления преступлений зависят от специфики каждого предприятия."

Нужен контроль денежных средств, необходимо согласовывать работу с поставщиками и выплаты авансов. Все заявки должны сверяться с движением денежных средств.

Процесс продажи. Коммерческий отдел занимается предоставлением скидок и отсрочек платежей. В этих случаях возможна махинация, когда вместо нескольких небольших клиентов появляется один крупный клиент, которому предоставляется большая скидка. Эта ситуация очень распространена в предприятиях, где ведется оптово-розничная продажа.

Закупка . Чаще всего тендеры либо вообще не проводятся, либо осуществляются с рядом нарушений. Никто не занимается формированием лотов, подготовкой списка поставщиков, процессом выбора поставщика. Часто в тендерах побеждает поставщик с более высокими ценами, при этом никто не контролирует выдачу авансов, не проводится сверка цен и условий договора.

Инвестиции . Один руководитель (начальник капитального строительства) одновременно контролирует деятельность двух отделов – сметно-договорного и отдела технического надзора. Никто не составляет протоколы согласования цен и не ведет контроль разницы между сметой и фактических затрат на строительство.

Торгово-материальные ценности . Полной материальной ответственности не несет ни один сотрудник. Производственные службы могут необоснованно поднимать статьи расходов, никто кроме склада не контролирует вывоз продукции, отдельного внимания заслуживает товар, который списывается как брак».

Иван Рютов работает руководителем практики по разрешению сложных ситуаций, компания «Эрнст энд Янг»: «В компании должен быть комплекс мер, направленный на борьбу с мошенничеством, если заниматься лишь отдельными областями, то у сотрудников будет шанс совершить хищение. Для начала нужно разобраться, воруют ли в вашей компании, для этого попробуйте ответить на все вопросы, представленные ниже. Эти ответы помогут вам понять, что на самом деле происходит в вашей компании:

1. Насколько регулярно проверяются активы предприятия, можно ли сказать, что они находятся под контролем и охраной?
2. Насколько эффективно в вашей компании разделены полномочия? Нет ли таких ситуаций, когда важные операции и их контроль осуществляет один работник?
3. Насколько регулярно вы проверяете существующую систему контроля на предприятии?
4. Проводится ли на предприятии оценка уровня удовлетворения персонала, насколько правильно разработана система мотивации сотрудников?
5. Есть ли на предприятии стандарты корпоративного поведения, насколько хорошо работники знакомы с этими стандартами и как часто проверяются их знания?
6. Есть на предприятии система оповещения о различных подозрениях, насколько она эффективна?
7. Какова вероятность колебаний и необъяснимых разниц между производственными и финансовыми показателями?
8. Бывают ли случаи выявления недостачи на складах?
9. Возможны ли случаи расхождения данных между внутренним учетом и независимой проверкой?
10. Есть ли служба, которая отвечает за риск появления мошенничества на предприятии?»

Понятие финансовых хищений

Хищение. Его определение дано в примечании 1 к ст. 158 УК РФ: "Под хищением в статьях настоящего Кодекса понимается совершенное с корыстной целью противоправное безвозмездное изъятие и (или) обращение чужого имущества в пользу виновного или других лиц, причинившее ущерб собственнику или иному владельцу этого имущества". Все перечисленные в законодательном определении признаки хищения являются обязательными.

В последние годы в аудите стало уделяться много внимания вопросам, связанным с риском мошеннических действий, способам его оценок и роли системы внутреннего контроля в снижении риска мошенничества.

Введение в Российской Федерации международных стандартов отчетности и аудита также является одним из факторов, способствующих минимизации рисков мошенничества на предприятии. В этой связи заслуживает внимания утвержденный Приказом Минфина аудиторский стандарт ФСАД 5/2010 «обязанности аудитора по рассмотрению недобросовестных действий в ходе аудита», в котором определены признаки такого актуального в современных условиях оценочного понятия, как «недобросовестные действия». Однако аудитор никогда не напишет в заключении, что имеет место факт мошенничества: это не его прерогатива, он не может давать правовой оценки. На это прямо указано в аудиторском стандарте ФСАД 5/2010.

Основные способы и средства финансовых хищений на предприятии

С ростом компании растут объёмы не только количества обрабатываемой информации и финансовых потоков, но и происходит прирост специалистов, персонала и процессов, происходящих внутри каждой компании.

Хищение возникает тогда, когда бизнес-процессы непрозрачны и невозможно отследить, где именно оно произошло. В основном хищения осуществляют те, кто имеет право распоряжаться денежными средствами и материальными ценностями. Те сотрудники, которые не имеют доступа к деньгам и активам совершить хищение даже теоретически почти не могут. То есть в основном хищения осуществляют менеджеры, распределяя деньги, не руководствуясь интересами акционеров.

Хищение имущества, материальных ценностей и наличных денежных средств компании - самые распространенные виды хищения.

1.Кража имущества компании. Здесь нужно доказать факт хищения, его сокрытие и реализацию похищенного. Но на этих этапах ни ревизоры, ни контролирующие органы, разумеется, не присутствуют, так что, как правило, расследование таких фактов идет на уровне сокрытия. Ведь сокрытие всегда таится в первичной документации, которая имеется в любой фирме. Можно подменить один документ, уничтожить его, но всю совокупность документации невозможно подменить и уничтожить. Анализируя эти бумаги, отчеты, счета, как раз и можно выявить хищение имущества.

2.Хищение наличных денежных средств компаний совершается:

Кассирами путем их списания по поддельным ведомостям или имитации подписей сотрудников на расходных кассовых ордерах на выдачу депонированной заработной платы. Часто руководитель и главный бухгалтер доверяют чековую книжку с подписанными «на всякий случай» чеками, кассирам, которые с легкостью подделывают выписки банка или отдельные изымают и похищают сотни тысяч рублей. Кассиры в сговоре с расчетчиками перечисляют заработную плату «ошибочно» не на карточку сотрудника, а на свою или своих родственников и пр.

Линейными работниками (прорабами, мастерами, начальниками цехов и т.д.), работающими в отдалении, в обособленных подразделениях, которые набирают по паспортам «мертвых душ» и получают наличные для выдачи заработной платы и пр.

3. Хищение материальных ценностей.

Несмотря на установленные на законодательном уровне обязанности компаний производить списание материально-производственных запасов в производство (будь то материалы в строительстве или продукты в общепите) на основании первичных документов, утверждаемых уполномоченными лицами в строгом соответствии с разработанными и утвержденными нормами на это самое списание, большинством компаний эти требования не соблюдаются и воспринимаются как лишние «бумажки» и потеря времени. Отсюда легкая возможность для материально ответственных лиц списать с «запасом» или «сэкономить» для себя.

Несмотря на то, что при строительстве составляются договоры, сметы, ведутся горы документации, тот человек, который подписывает акты субподрядчикам, принимает у них работы, всегда имеет достаточное количество «выгодных предложений» и меняются сметы, акты, журналы выполненных работ, какие-то работы вообще не выполняются, а только «процентуются» и оплачиваются.

По способам совершения хищения можно разделения на:

1.Хищения, совершаемые через «подставные» компании. Есть компания-покупатель, компания-поставщик и третья фирма - смежник, принадлежащая обычно одному из топ-менеджеров компании-покупателя. Последняя покупает товар у поставщика, увеличивает отпускную цену, оставляет разницу себе и исчезает. Таких схем с подставными компаниями очень много, и в разных отраслях они работают по-разному. Самая распространенная схема - «гонорары» менеджеру от поставщиков либо покупателей услуг (товаров) за заключение того либо иного договора, создание подставных фирм, через которые проводятся денежные средства организации с оседанием процентов на личных счетах недобросовестных менеджеров, существует благодаря бесконтрольному доступу финансового менеджера к работе по перечислению денежных средств со счета организации на счета контрагентов организации, в том числе и не являющихся реальными поставщиками товаров (работ, услуг). Основными способами здесь являются: выпуск неучтенной продукции, занижение (завышение) объемов выпущенной продукции, использование неучтенного транспорта, механизмов и даже целых производств.

Одно из разновидностей хищений, совершаемых через «подставные» компании и наиболее распространенный способ хищения - вывод денежных средств на другое юридическое лицо с созвучным названием. Производится регистрация одного или нескольких юридических лиц с названием, созвучным официальному названию головной кампании, с просьбой присылать регулярные или разовые платежи по новым реквизитам, на новый счет. В индивидуальном порядке перезаключается Договор или составляется неотъемлемое Приложение к нему. Поскольку Клиент доверяет менеджеру, от которого поступает информация такого рода, он, как правило, выполняет указания, ни о чем не подозревая. Финансовые платежи, предназначавшиеся компании как юридическому лицу, начинают поступать не по адресу. Если менеджер или коллектив менеджеров недовольны руководством (по причине низкой заработной платы, пресекаемых инициатив, жесткой корпоративной политики и т.д.), то менеджеры по работе с клиентами начинают работать на себя, а не на компанию.

2. Хищения с использованием косметических ремонтов или неразрешенных строительных работ. Для выявления факта наличия вышеуказанных схем необходимо проводить выборочный анализ на предмет завышения реальных объемов работ, выезжать на объект. При этом завышение реальных объемов работ можно выявить случайно. Например, при наличии в бухгалтерской отчетности информации о больших финансовых вложениях на замену полов в арендуемом здании в разговоре с техническим сотрудником другого отдела выяснить, что со дня заезда в здание ремонт не проводился.

Фиктивные и несогласованные планы строительства и реконструкции без наличия всех согласований (в том числе перевода в нежилой фонд), незаконные переделки объекта (при отсутствии всех разрешений на уже проведенные переделки). Факты однозначно не свидетельствующие о наличии мошенничества, однако в ряде случаев являются основой для будущих хищений.

3. Хищения при помощи заключения договоров на разного рода консультационные услуги с обналичивающими фирмами. Однако в настоящее время это наиболее «прозрачная» схема, поскольку фискальные органы достаточно оперативно выявляют эти фирмы.

4. Специфичные способы хищения - существуют во многих компаниях, при этом известно о них становится чаще всего случайно. Специфичные способы хищений могут порой установить люди посторонние - аудиторы, консультанты, контролеры, поскольку они, люди независимые и у них «глаз не замылен».

Нельзя отнести к экономическим преступлениям откат в чистом виде. Вообще, здесь все зависит от того, какой позиции по отношению к откатам придерживается руководство фирмы. Некоторые считают, что если человек заработал деньги для фирмы, то он с чистой совестью может получить свои 10% посреднических. Другие говорят: ни в коем случае, все деньги должны приходить в фирму, и собственник сам будет решать, как их распределить. То есть позиция руководства - главный критерий.

Кроме того, откат - это одно из самых трудно выявляемых преступлений. Для того чтобы доказать его, нужно обосновать три существенных момента, без которых нет преступления: сам факт совершения деяния, умысел лица, которое его совершило, и корысть этого лица. Очень сложно доказать умысел или корысть, например, менеджера компании по получению отката, так как менеджер сам никогда не признается, что получал взятки. К более изощренным методам, следует отнести «кикбэк» (банальные откаты) менеджеров по продажам своим клиентам, которые до клиентов фактически не доходят. Проверить, проследить и оценить размер таких хищений практически невозможно. Кроме того, к таким изысканным способам хищений можно также отнести, например, хищения менеджерами по продажам в крупных компаниях, осуществляющих заказы и бронирование билетов, при помощи сложных схем, денежных средств, которые якобы возвращаются клиентам при их отказах от поездок, а фактически попадают на лицевые счета или карточки этих самых менеджеров.

Факторы и зоны риска

Какие факторы способствуют совершению финансовых хищений? В каких отраслях воруют больше, а в каких меньше?

Конечно, воруют везде и во всех отраслях, но можно выделить ряд отраслей, где злоупотреблений, хищений более всего, это - в строительстве, торговле, транспортной отрасли, общественном питании, сфере услуг (пошив одежды, авторемонтные мастерские, заправочные станции), а также в тех отраслях, где производят нематериальные услуги, там, где продукцию нельзя посчитать, как товар на складе. Это, безусловно, касается сферы интеллектуальных услуг - маркетинговые, консалтинговые, информационные услуги. Другими словами, деятельность, которая не имеет материального характера, не поддается непосредственному исчислению, является основной и реальной предпосылкой для построения схем хищения финансов.

Также, важный фактор - экономическая ситуация в стране. В период кризиса, экономической нестабильности, когда организации вынуждены сокращать рабочие места, все больше возникает желающих «поправить» свое финансовое положение за счет средств компании. И наоборот в период экономического подъема отмечается высокий рост преступлений в реальном секторе предприятий.

В начале этого разговора будет не лишним привести рассуждения уральского предпринимателя и инвестора, Тимура Горяева , которыми он делится в своей книге «Шпаргалки для боссов. Жесткие и честные уроки управления, которые лучше выучить на чужом опыте»:

«Люди в России меньше привязаны к своему рабочему месту. Во-первых, им плевать на то, что их ценят, плевать на то время, что они потратили на компанию, плевать на все то, что компания сделала для них. Во-вторых, весь мир за забором каждый вечер им говорит, что воровать – это хорошо, воруй давай. Люди, строго говоря, и не жили никогда во времена, когда кто-то у нас на родине считал по-другому».

Возможно, кому-то эти рассуждения могут показаться узкоотраслевыми, тем более что автор действительно опирается на свой «фабрично-заводской» опыт работы. Но наша российская специфика рабочего класса такова, что отношение к собственности работодателя зачастую везде оставляет желать лучшего. И не важно, чем именно занимается компания.

Но распространенное мнение о том, что человеческую природу не изменить, не должно сдерживать решившихся на борьбу с воровством. В этой же книге Тимур Горяев продолжает свою мысль следующим образом:

«Убеждение "Воровать – это нормально" – первое, с чем вам придется бороться, выветрить его из голов очень сложно, но, повторю, возможно. Достаточно объявить в компании нулевую толерантность к вранью и воровству, четко транслировать это каждому сотруднику и неукоснительно, последовательно и, самое главное, без исключений соблюдать это правило. Неудивительно, кстати, что далеко не каждый человек может получить удовлетворение, работая в такой компании».

Изменить в своей компании можно все, и «нездоровое» отношение к собственности предприятия тоже.

Варианты воровства и методы борьбы с ними

Давайте рассмотрим некоторые из видов противоправных действий персонала, попутно поняв, что позволяет им существовать, к каким последствиям это приводит и как с этим бороться.

Начнем с вида воровства, знакомого многим не понаслышке – это мелкие кражи, которые совершаются бессистемно и без особой подготовки. Как правило, жертвами любителей всего, что плохо лежит, становятся свои же коллеги или мелкое имущество компании. Совет тут простой. Главное не отмахивайтесь: «Сами разберитесь! Что как дети малые?» и не закрывайте на эти проблемы глаза.

А вот прямая угроза материальным активам компании возникает, когда начинают происходить систематические, продуманные хищения. Обычно нечистые на руку сотрудники – по одиночке или в сговоре – воруют небольшими «порциями». И обнаружить факты хищения порой удается только по прошествии недель, а то и месяцев, когда урон становится явным.

Но хуже всего то, что во многих компаниях руководство знает о подобной «деятельности» сотрудников, но не предпринимает никаких мер для предотвращения хищений, потому что «так заведено». Ситуация, когда компания закрывает глаза на хищения, покуда они происходят в «разумных» пределах, приводит к самым пагубным последствиям. Воровство остается не только безнаказанным, но и становится само собой разумеющемся. Более того, в России это неотъемлемый признак некоторых сфер легальной экономики.

Например, показательна в этом плане сфера транспортных услуг. До сих пор во многих компаниях, занимающихся грузоперевозками, считается нормальным, если водители сливают топливо, продавая его на стороне. Эта практика, устоявшаяся с советских времен, часто не встречает сопротивления – ведь это негласный источник заработка водителя, можно сказать, закрепленная надбавка. А если даже руководитель компании против, то он не всегда готов идти наперекор традициям, потому что велик риск вызвать недовольство сотрудников и спровоцировать саботаж.

Главная опасность такого положения дел состоит в том, что для сотрудника – с молчаливого согласия руководства – это становится так называемым KPI его работы. Он каждый месяц обдумывает, как еще можно увеличить объем краденного. В итоге половина затрат компании на топливо может оседать в карманах работников.

Живейший пример из нашего недавнего опыта

На одном предприятии сливали топливо на 500 тыс. рублей ежемесячно. Без оглядки на укоренившуюся практику руководство все же внедрило систему контроля . В итоге за счет ликвидации воровства и повышения дисциплины персонала компании удалось сократить топливные расходы на 50%.

Боязнь растерять кадры и вызвать простои в работе компании зачастую делает невозможной и борьбу с более изощренными, «беловоротничковыми» видами воровства, которые распространены практически везде. Например, с откатами и проведением сделок через подконтрольные фирмы, когда есть место манипуляциям с финансовой отчетностью и выводу огромных средств. Здесь руководство так же может быть в курсе происходящего, а нередко и в сговоре, искренне полагая, что всё это происходит в русле общепринятых норм.

Частично отследить такие махинации может помочь специальное программное обеспечение SIEM-класса (SIEM – это объединение двух терминов, обозначающих область применения ПО: SIM – управление информационной безопасностью и SEM – управление событиями безопасности. Технология SIEM обеспечивает анализ в реальном времени событий безопасности, исходящих от сетевых устройств и приложений) .

Как полностью оградить бизнес от воровства

Для того, чтобы избежать повторения перечисленных ситуаций или же пресечь на корню их появление там, где подобное, к счастью, еще не происходило, требуется основывать свою работу на следующих принципах и правилах:

• Независимо от характера и степени хищений, воровство остается воровством. Всем сотрудникам должно быть сказано о нетерпимости к любым кражам и махинациям. Нельзя даже допускать мысли о том, что это в том или ином виде возможно. Иначе воровство станет постепенно частью системы.
• Собственники и руководители не должны бояться устанавливать жесткие правила игры в своих компаниях. Несмотря на возможное противодействие со стороны персонала, необходимо развивать кадровую и экономическую безопасность, внедрять системы учета и контроля, в том числе для удаленного мониторинга рабочих процессов. Например, для контроля корпоративного автопарка стоит установить систему мониторинга транспорта и контроля расхода топлива.
• Противодействие воровству должно стать частью корпоративной культуры компаний. Стремление работать честно без корыстных побуждений нужно доносить до коллектива в качестве одной из главных ценностей.

Если вы поставите себе целью ликвидировать воровство как данность и будете постоянно напоминать об этом себе и своим сотрудникам, то вы с высокой вероятностью сможете сформировать команду, где каждый думает о том, как увеличить зарплату с помощью своего труда, а не как изобрести новый способ поживиться.

Оставить заявку на бесплатное 30-ти дневное тестирование системы мониторинга транспорта можно

Партнерский материал

В организациях, занятых производством продукции, хищения могут осуществляться по всей технологической цепочке, приобретая при отсутствии должного контроля комплексный характер (табл. 8):

Таблица 8

Распространенные способы хищений на производстве

Рассмотрим подробнее некоторые наиболее распространенные способы хищений на производстве:

1.Хищения материальных ценностей:

сокрытие недостач под видом пересортицы;

списание недостач на издержки производства;

отнесение недостач на убытки прошлых лет;

приписки недостающих материалов;

предъявление инвентаризационной комиссии ранее списанных или временно одолженных материалов;

предъявление бестоварных накладных на отпуск товаров другим

организациям;

Сокрытие фактически поступивших материалов с целью их присвоения (двойные накладные);

Фиктивное оприходование не поступивших материалов с целью присвоения денежных средств на их приобретение;

составление фиктивных актов на недостачи при поставках;

накопление излишков посредством неполного отпуска;

фиктивное списание материалов на производство.

2.Хищения денежных средств:

прямое хищение денежных средств (прикрытое или неприкрытое документами);

неоприходование и присвоение поступивших денег;

Излишнее списание денег с кассы (повторное использование документов, подложные документы;

присвоение законно начисленных другим лицам сумм.

Условия возникновения указанных злоупотреблений: нарушение правил оформления документов, неправильное гашение документов (пометки, штампы, др.), неправильная регистрация расчетно-платежных документов, небрежное хранение документов, сознательные арифметические ошибки.

В экономике современной России распространение получили деформированные, противоправные трудовые отношения в форме сговора, которые в полной мере подпадают под категорию правонарушений в форме мошенничества.

Сговор – соглашение работодателя и работника, заключенное в

обход действующего трудового законодательства. Цель сговора получить материальные и иные (властные, ролевые, статусные) преимущества для сторон, участвующих в нем.

Предпосылками сговора являются:

высокие ставки налогов; налогообложение «по правилам» делает средний и малый бизнес неэффективным;

недостаточный контроль со стороны государства за соблюдением

трудового законодательства работодателями;

Слабость профсоюзов и их влияния на работодателей или отсутствие профсоюзов;

недостатки миграционного законодательства; нелегальные работники-мигранты обходятся работодателю значительно дешевле;

правовая безграмотность населения;

неэффективность судебной системы.

Отношения сговора создают для сторон определенные преимущества:

экономия работодателя на налоговых отчислениях;

экономия работника на подоходном налоге;

возможность получения работниками дополнительных льгот и компенсаций из бюджета;

возможность для работодателя распространения льгот малым предприятиям;

снятие ответственности работодателя за судьбу работника при изменении условий работы, увольнении, заболевании, увечье (смерти) работника;

экономия работодателя на условно-постоянных расходах (техника безопасности, условия и охрана труда на предприятии).

Отрицательные стороны сговора:

возможность потери трудового стажа для работника;

возможность потери для работника трудовой и накопительной частей пенсии;

уменьшение социальной защищенности работника при болезни;

резкое уменьшение налоговых поступлений в бюджет и перечислений во внебюджетные фонды;

непредсказуемость социально-трудовых отношений;

повышение возможности возникновения криминальных ситуаций на предприятии;

Можно выделить следующие признаки наличия сговора:

низкий уровень документально оформляемой и официально выплачиваемой заработной платы;

Отсутствие записи о работе в трудовой книжке или отсутствие самой трудовой книжки;

отсутствие трудового договора;

несоответствие требований должностной инструкции реально выполняемой работе;

доминирование неформальных отношений по властной вертикали над формальными;

нарушение правил оформления и оплаты больничных листов;

нарушение порядка оформления и оплаты очередного отпуска;

нарушение правил техники безопасности и порядка оформления документации (инструктаж, оформление актов ф.Н-1);

Прочие нарушения основных положений ТК РФ.

Превентивные меры, такие как соблюдение требований ТК РФ, Налогового кодекса РФ, безусловно, могут дать эффект только при наличии жесткой вертикали власти в части контроля трудовых отношений в организации.

Практика последнего времени свидетельствует, что наибольшей действенностью обладают следующие обращенные к личности работника меры по профилактике хищений в организации:

1.Сильная корпоративная культура организации (отношения,

социальные приоритеты, мораль в организации). Если сформирована

«критическая масса» работников, то новички попадают в систему самовоспроизводящегося общественного сознания.

2.Эффективная система контроля, отвечающая следующим требованиям: регулярность и систематичность, персональная ответственность работников. Условие: контроль следует рассматривать как помощь людям в борьбе с искушением украсть.

Основные направления работ: пошив и ремонт одежды. Деятельность осуществляется на основании заказов населения и других учреждений: детских садов, школ, библиотек и т.д. (например, пошив штор для читального зала библиотеки).

В состав предприятия входят: директор, совмещающий административное руководство с функцией снабжения (поиск материалов, печатных швейных изданий, отражающих тенденции моды, закупка фурнитуры и т.д.), бухгалтер, 4 швеи, закройщик, уборщица.

Оборудование для работы: к основному оборудованию (не детализируя до каждой булавки) следует отнести:

• 2 швейные машины фирмы РFAFF;
• 2 швейные машины фирмы Huscwarna;
• 1 оверлок Brother;
• стол закройщика;
• 2 утюга Tefal;
• 2 гладильные доски.

Следует заметить, что в данном виде деятельности качество оборудования и количество выполняемых на нем операций тесно связаны с качеством пошива и, следовательно, оказывают существенное влияние на количество заказов.

Помещение под офис арендуется у администрации города. Следует отметить, что город небольшой, с населением около 40 000 человек.

Основные риски, связанные с этой деятельностью:

1. Риск некачественного выполнения работ (относится к предпринимательским рискам):

• связанный с неправильным раскроем. В этом случае уже нельзя ничего исправить, материал можно только выбросить, а его стоимость внести в статью «Убытки»;
• риск, связанный с некачественным пошивом (например, не там пришит карман, собранная строчка). Его в большинстве случаев можно исправить (исключения составляют изделия из кожи, после работы с которой остаются отверстия на месте распоротого шва), но тогда возникает риск, что работа не будет сдана в намеченный срок.

2. Риск неквалифицированного подбора персонала.

3. Риск, связанный с кражей оборудования (относится к предпринимательскому риску).

4. Риск, связанный с выходом из строя оборудования (предпринимательский риск).

5. Отказ заказчика от оплаты продукции (относится к коммерческому риску). На практике это происходит редко. Иногда возникают ситуации отсрочки оплаты заказа.

6. Риск, связанный с повышением курса доллара. Так как запчасти к оборудованию имеют валютную оценку, то стоимость ремонта возрастает с увеличением курса доллара (операционный валютный риск).

Виды угроз:

1. Существенное повышение арендной платы со стороны администрации (предпринимательский риск).

2. Ухудшение жизненного уровня населения, которое отразится на всех видах предпринимательской деятельности, в том числе на швейной. Это приведет к снижению спроса на пошив (коммерческий риск).

3. Внутренние техногенные угрозы, к которым можно отнести пожары и аварии от неправильного обращения с электроприборами (оверлок, утюг, швейные машины), несоблюдение их технического режима, возгорание проводки и т.д. (предпринимательский риск).

Следует отметить, что по законодательству РФ предприниматель несет ответственность перед заказчиком независимо от того, был совершен ущерб по его вине или по вине третьих лиц или обстоятельств.

4. Угроза отключения электроэнергии, что особенно актуально для маленького города в зимнее время. В этом случае опять появляется риск, связанный с невыполнением заказа в срок (предпринимательский риск).

5. Социальные внутренние угрозы, к которым относят забастовки, связанные с неправильным распределением материальных средств от выполненных заказов.

6. Угроза, связанная с конкуренцией. Такое возможно, если конкурирующее предприятие откроется в более удобном для жителей месте (например, в центре города), будет иметь персонал с более высокой квалификацией, лучшее оборудование (или более новое) и более низкие цены.

7. Внутренняя угроза физического характера, а именно: большое количество одновременно работающей швейной техники создает высокий уровень шума, что ведет к ухудшению здоровья работающего персонала (экологический риск).

Риски приведены на рис. 1.

Риски, которые не вошли в данную модель предприятия:

1. Инвестиционные риски, так как предприятие не ведет инвестиционную политику.

2. Кредитные риски, так как предприятие не занимается кредитованием. В некоторые моменты необходимые денежные средства на закупку сырья берутся из кассы предприятия, либо это личные средства директора, который занимается административными функциями.

3. Технические риски, так как отсутствуют строительные объекты.

4. Некоторые виды финансовых рисков: процентные, портфельные.

5. Страновые риски, так как деятельность не ведется на территории иностранных государств.

6. Политические риски, которые являются видом страновых рисков.

Рис. 1. Виды рисков на швейном предприятии

Документы, необходимые для составления опросного листа. Вид опросного листа. Карта потоков

Выделяют два этапа выявления риска:

1. Сбор информации о структуре объекта.

2. Выявление опасностей.

В приложении представлен опросный лист, разработанный на основе стандартного опросного листа по Хохлову Н.В.

Документы, необходимые для составления опросного листа:

• бухгалтерский баланс;
• отчет о финансовых результатах (прибылях и убытках);
• данные об учете основных средств;
• учредительные документы;
• документы внутреннего учета;
• личные карточки сотрудников;
• данные других форм бухгалтерской отчетности.

По карте потоков швейного предприятия (рис. 2) видно, что наибольший ущерб для работы может представлять сбой в закупке материалов в самом начале производственного цикла. Параллельных ветвей производство не имеет, что ведет к невозможности минимизировать убытки в случае выхода из строя одной производственной цепи. На данном предприятии отсутствует риск поставки. Это происходит потому, что необходимое сырье закупается за наличные деньги и привозится на личном автомобиле директора. При этом предприятие как бы «арендует» транспортное средство.

Рис. 2. Карта потоков

Расчеты выявленных рисков по выбранному виду предпринимательской деятельности

1. Статистика показывает, что внутренние техногенные риски (пожары и аварии от неправильного обращения с электроприборами) возникают в среднем 2 раза в год. Тогда ущерб от их возникновения определяется как произведение стоимости имущества (С), находящегося в зоне бедствия, на фактор ущерба (У). Не считая стоимости ремонта офиса, в месяц риск составит: 1 / 12 × 1790 = 149,16 долл., или приблизительно 4298,98 руб. Если офис будет оборудован системой противопожарной безопасности (тепловыми датчиками и т.д.), то вероятность возникновения пожара составит 1 раз в два года. Тогда сумма сэкономленных средств от принятия мер противопожарной безопасности составит: 149,16 - 0,5 / 12 × 1790 = 74,58 долл., или 2149,4 руб. (по курсу 28,82 руб. за 1 долл.).

2. Расчет убытков по операционному валютному риску.

В плане ведения деятельности заложена средняя сумма ремонта 1 единицы техники. Так как стоимость деталей привязана к курсу доллара, то, следовательно, стоимость ремонта прямо пропорциональна росту курса валюты. Необходимо в плане заложить величину инфляции (1% в месяц) или выделить на ремонт сумму в долларах США. Операционный валютный риск в нашей стране может появляться не только каждый день, но даже несколько раз в день. Поэтому вероятность его появления оценим в 0,5. Предположим, что мы «заложили» в план сумму 1500 руб. + 1%, добавили на инфляцию и заложили рисковую «подушку» в 4% от величины суммы.

Тогда сумма средств, которыми мы рискуем, составит:

(1500 + (1500 / 100) × 1 + (1500 / 100) × 4)) × 0,5 = 787,50 руб.

Если инфляция будет больше нашего прогнозного уровня (например, 2%), то наше предприятие не понесет убытки, так как в модель заложена рисковая «подушка». Но если скачок инфляции будет намного больше прогнозного уровня, то убытки предприятия останутся непокрытыми.

В качестве меры предотвращения убытков, связанных с этим риском, можно посоветовать создать резервный фонд в долларах США.

3. Рассмотрим предпринимательский риск, связанный с некачественным выполнением работы. Статистика показывает, что вероятность его возникновения увеличится с уменьшением разрядов работающего персонала. Ущерб от этого риска уменьшается в 2 раза, если большинство сотрудников имеют стаж работы от 1 года и разряд, начиная с третьего.

4. Рассмотрим предпринимательский риск, связанный с отключением электроэнергии. Вероятность его возникновения существенно увеличивается в зимнее время, когда возрастает нагрузка в электрической цепи. В данном случае срывается весь план работ, что ведет к незавершению работы в срок. Можно посоветовать не указывать в заявке на выполнение швейных работ никаких штрафных санкций, которые только увеличат убытки. Например, некоторые крупные медицинские учреждения имеют на этот случай собственные мини-генераторы по выработке электроэнергии.

5. Рассмотрим предпринимательский риск, связанный с выходом из строя оборудования. Это может происходить из-за резкого колебания напряжения в электросети, несоблюдения норм эксплуатации оборудования, износа оборудования. Вероятность возникновения этого риска существенно уменьшится, если принять следующие меры:

• вести работы с оборудованием через сетевой фильтр, стабилизирующий напряжение;
• ознакомить работников предприятия с нормами эксплуатации оборудования;
• своевременно производить осмотр оборудования и заменять износившиеся детали.

Своевременное выявление рисков предприятия позволит существенно уменьшить сумму понесенного ущерба. Для примера только предотвращение внутренних техногенных рисков и операционного валютного риска позволит сэкономить 2149,4 руб. + 787,50= 2936,90 руб. Риски могут накладываться друг на друга, из одних могут выходить другие. Через некоторое время, как правило, на предприятии образуются новые риски.

Задача риск-менеджера — систематизировать накопленную информацию, разработать программы по контролю и выявлению новых рисков и тем самым предотвратить возможный ущерб.

ПРИЛОЖЕНИЕ

ОПРОСНЫЙ ЛИСТ

1. Общая информация

2. Финансовые и административные данные

3. Данные об управлении предприятием

4. Сведения о территориальной структуре и расположении объекта

5. Сведения о персонале и проживающем вблизи населении

6. Описание технологии производства

7. Перечень имущества (кроме транспортных средств)

8. Перечень транспортных средств

Собственные транспортные средства отсутствуют.

9. Перечень застрахованных объектов

Застрахованные объекты отсутствуют.

10. Информация об убытках в результате аварий и отказов оборудования

11. Данные о заявленных исках и выплаченных компенсациях